自打商事制度改革以來,注冊資本金由實(shí)繳制改為認(rèn)繳制。意味著:公司股東根據(jù)實(shí)際情況自主約定自己認(rèn)繳的出資額、出資方式等內(nèi)容在申請注冊時(shí),先擬定并承諾注冊資金為多少,但并不一定真的將該資金繳納到企業(yè)銀行賬戶,更不需要專門的驗(yàn)資證明該資金實(shí)際是否到位。注冊資本金認(rèn)繳制下,極大的刺激了創(chuàng)業(yè)激情,但操作不當(dāng),可能會(huì)交“冤枉稅”,你知道嗎?下面通過一個(gè)案例來詳細(xì)了解一下:認(rèn)繳制下,財(cái)務(wù)做錯(cuò)賬,企業(yè)多繳印花稅
某公司在2016年11月份成立,2000萬認(rèn)繳注冊資本,股東未實(shí)際投入資金。成立當(dāng)月,會(huì)計(jì)在做賬的時(shí)候?qū)⒄J(rèn)繳資本計(jì)入“實(shí)收資本”。在今年3月份,地稅局針對該企業(yè)進(jìn)行納稅評估,根據(jù)注冊資本的萬分之五計(jì)算,地稅要求企業(yè)依法補(bǔ)繳了印花稅1萬元。會(huì)計(jì)還很納悶,印花稅不是按照實(shí)繳資本來繳納的嗎?為什么認(rèn)繳制下地稅局還要求企業(yè)繳納印花稅呢?
企業(yè)注冊資本認(rèn)繳制下,由于股東資金尚未到位或者未全部到位,注冊資本不需要編制會(huì)計(jì)分錄,未繳足的部分不在實(shí)收資本科目中反映。
各位會(huì)計(jì)記住千萬不要對未收到的注冊資本做“借:其他應(yīng)收款,貸:實(shí)收資本”的賬務(wù)處理,這樣操作不僅會(huì)給企業(yè)帶來虛增資本的風(fēng)險(xiǎn),更重要的是提前繳納印花稅了,在當(dāng)下來看,這相當(dāng)于是多繳了冤枉稅呀。另外,“其他應(yīng)收款”的余額變成股東借款的話,超期未歸還,股東還會(huì)涉及到繳納個(gè)人所得稅。這些都是真金白銀的損失。
除了注冊資本認(rèn)繳制下,存在提前繳納印花稅的情況外,還有那些行為易造成“冤枉稅”,現(xiàn)在帶著大家一起梳理一下。
9大業(yè)務(wù),企業(yè)易繳“冤枉稅”
錯(cuò)賬之一:將獨(dú)立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等,會(huì)計(jì)核算時(shí)錯(cuò)誤的計(jì)入房產(chǎn)原值,造成多繳房產(chǎn)稅。
錯(cuò)賬之二:支付給勞務(wù)派遣人員的工資,未在職工薪酬中核算,錯(cuò)誤的列入勞務(wù)費(fèi)用,使得影響職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算,有可能造成企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。
錯(cuò)賬之三:電梯銷售企業(yè),財(cái)務(wù)未將“電梯銷售”與“電梯安裝”分別核算,致使造成從高適用稅率,多繳增值稅。
錯(cuò)賬之四:營改增后,房地產(chǎn)企業(yè),取得建筑安裝服務(wù)公司開來的增值稅發(fā)票時(shí),備注欄未注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱或備注欄填寫錯(cuò)誤,使得計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除該項(xiàng)目金額,造成多繳土地增值稅。
錯(cuò)賬之五:將印有企業(yè)logo的產(chǎn)品贈(zèng)送給客戶,本應(yīng)計(jì)入宣傳費(fèi),卻計(jì)入了招待費(fèi),使得費(fèi)用支出在所得稅前費(fèi)用享受低標(biāo)準(zhǔn)扣除,有利潤的企業(yè),將會(huì)造成多繳企業(yè)所得稅。
錯(cuò)賬之六:“買一送一”不開票,企業(yè)對外促銷,“買一送一”未在同在張發(fā)票上體現(xiàn)折扣,所開發(fā)票只銷售貨物,未開贈(zèng)送貨物。實(shí)收金額與貨物銷售金額未在同一張發(fā)票上以折扣體現(xiàn),使得贈(zèng)送貨物需要視同銷售,造成多繳增值稅。
錯(cuò)賬之七:將支付給不在公司任職的董事、監(jiān)事人員的費(fèi)用,按工資薪金列支,造成多代扣代繳個(gè)人所得稅,如:月度支付董事費(fèi)1萬元,應(yīng)列支“勞務(wù)費(fèi)用支出”。
錯(cuò)賬之八:酒店行業(yè),客人入住期間損壞地毯、茶杯等,收到賠款,應(yīng)按住宿服務(wù)費(fèi)以外費(fèi)用的列支收入,卻錯(cuò)誤的按銷售貨物核算,適用17%的稅率,造成多繳增值稅。
錯(cuò)賬之九:酒店行業(yè),客人消費(fèi)房間內(nèi)陳列的避孕藥品和用具,財(cái)務(wù)未單獨(dú)核算,本應(yīng)屬于享受免征增值稅的項(xiàng)目,卻同其他銷售貨物或服務(wù)一道繳納增值稅,造成多繳增值稅。
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